20套美國(guó)別墅繼承之殤 海外置業(yè)應(yīng)做好稅務(wù)籌劃

發(fā)布日期：2018-06-29 14:11 來(lái)源：未知

        王君（化名），中國(guó)某國(guó)有銀行私人銀行客戶(hù)。家中獨(dú)子，現(xiàn)年36歲。初中時(shí)赴美國(guó)求學(xué)，兩年前回國(guó)，但一直沒(méi)有穩(wěn)定職業(yè)。
　　王君之父是民營(yíng)企業(yè)主，母親為全職太太。2009年開(kāi)始，其父先后在美國(guó)購(gòu)置別墅等房產(chǎn)20套，并以自己的名義持有。
　　2012年，王君父親的企業(yè)破產(chǎn)倒閉。由于欠下債務(wù)，王家在國(guó)內(nèi)的房產(chǎn)和存款均被查封抵債，僅剩下母親多年積攢下的少量資金用于日常生活。屋漏偏遭連夜雨，近期王君的父親又因病去世。
　　國(guó)內(nèi)資產(chǎn)的幾乎化為烏有，王君便想到去美國(guó)繼承父親的20套房產(chǎn)，不過(guò)意想不到的是海外資產(chǎn)的繼承也并不是那么順利。
　　因?yàn)檫@些房屋空置了很久，拖欠了房產(chǎn)稅，有的已經(jīng)被拍賣(mài)了。其次，要繼承財(cái)產(chǎn)還有高達(dá)40%的遺產(chǎn)稅。由于王君和其父親均不是美國(guó)公民或者持有美國(guó)綠卡，因此并不能享受較高免稅額。
　　正如《北京遇上西雅圖之不二情書(shū)》中描繪的場(chǎng)景一樣，近幾年，伴隨著財(cái)富的積累，越來(lái)越多的中國(guó)境內(nèi)高凈值人群開(kāi)始將自己的資產(chǎn)分散投資到海外，包括海外房地產(chǎn)。
　　在此，提醒有海外置業(yè)需求的投資者，在購(gòu)買(mǎi)境外房產(chǎn)時(shí)要慎重考慮誰(shuí)去持有這些房產(chǎn)，并了解清楚當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)及法律政策，提前做好稅務(wù)籌劃，比如通過(guò)信托等方式持有。
 

　　未繳納房產(chǎn)稅“鳩占雀巢”

 
　　當(dāng)年王君父親一共在美國(guó)買(mǎi)了20套別墅：加利福尼亞州10套；夏威夷州6套外加一個(gè)豪華游艇；紐約州2套；馬薩諸塞州2套。
　　王君遇到的第一個(gè)“攔路虎”就是房產(chǎn)稅。
　　當(dāng)王君到了美國(guó)，發(fā)現(xiàn)這些空置已久的房屋中，紐約州和馬薩諸塞州的房子里面已經(jīng)被別人住上了。原來(lái)，王君的父親持有上述房屋多年，卻沒(méi)有過(guò)來(lái)居住，也沒(méi)有安排當(dāng)?shù)刂薪樨?fù)責(zé)照看經(jīng)營(yíng)，結(jié)果拖欠了多年房產(chǎn)稅。因?yàn)榍防U房產(chǎn)稅被政府拍賣(mài)了，里面早已雀巢鳩占住上了別的家庭。
　　在美國(guó)，房產(chǎn)稅的征收已經(jīng)有兩百多年的歷史，從其建國(guó)初期房產(chǎn)稅的征收就被寫(xiě)到了各州的法律條文上，住房交房產(chǎn)稅是天經(jīng)地義的事情。美國(guó)的土地和房產(chǎn)都是私有的，而且是永久產(chǎn)權(quán)。對(duì)于房產(chǎn)稅怎么征收，不同的州有不同的規(guī)定，有的按季度交，有的按月交。
　　專(zhuān)家表示，“美國(guó)每個(gè)州政府都有專(zhuān)門(mén)的交地稅網(wǎng)站，在全球都可以方便繳納。不少初到美國(guó)的購(gòu)房者，由于不清楚或不重視房產(chǎn)稅的繳納，在現(xiàn)金付清房款之后以為就可以一勞永逸安心居住了，卻不知稅是跟著房子的，世世代代居住，世世代代交稅”。
 

　　遺產(chǎn)稅高達(dá)40%

 
　　除了因?yàn)橥锨贩慨a(chǎn)稅房子被拍賣(mài)，王君想要成功繼承父親的房產(chǎn)，還有一道“攔路虎”就是，需要繳納高額的遺產(chǎn)稅。
　　隨后，王君馬不停蹄，橫跨東西兩岸，飛到了加州。畢竟他父親在加州購(gòu)買(mǎi)的房子多，如果能夠順利繼承，這輩子也算是衣食無(wú)憂了。到加州后，王君便找到當(dāng)?shù)芈蓭煟洲k理繼承手續(xù)時(shí)，又面臨一個(gè)問(wèn)題，沒(méi)在美國(guó)繼承遺產(chǎn)有高額的遺產(chǎn)稅。
　　因?yàn)橥蹙赣H是中國(guó)國(guó)籍，沒(méi)有美國(guó)綠卡，而且常年生活在中國(guó)大陸，其父親去世后，留下的美國(guó)房產(chǎn)視為他父親的美國(guó)遺產(chǎn)，面臨美國(guó)的高額遺產(chǎn)稅。根據(jù)美國(guó)的聯(lián)邦稅法規(guī)定，美國(guó)人的遺產(chǎn)稅免稅額度在2016年高達(dá)545萬(wàn)美元/人。然而王君父親不是美國(guó)人，遺產(chǎn)稅免稅額度只有可憐的6萬(wàn)美元/人。且美國(guó)的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅高達(dá)40%，這么巨大的資金，王君這要去哪才能籌集這40%？
　　稅務(wù)專(zhuān)家建議，第一個(gè)辦法是可以與美國(guó)國(guó)稅局和州稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，先盡量支付一部分欠繳稅款，和稅務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂付稅協(xié)議（TaxPaymentarrangement）。“因?yàn)槊绹?guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，收錢(qián)的事情是可以商量和溝通的，可以根據(jù)納稅人的償還能力，個(gè)性化地設(shè)計(jì)還款時(shí)間，還款進(jìn)度”。
　　此外，王君還可以利用稅收協(xié)定豁免全部或者部分美國(guó)遺產(chǎn)稅。但是，不幸的是中國(guó)和美國(guó)的稅收協(xié)定中沒(méi)有此項(xiàng)規(guī)定，美國(guó)只跟16個(gè)國(guó)家的稅收協(xié)定中，規(guī)定了遺產(chǎn)稅豁免條款，但并不包括中國(guó)大陸。
　　“王君還可以履行美國(guó)遺產(chǎn)認(rèn)證流程。具體操作方式是，王君申請(qǐng)成為父親遺產(chǎn)的管理人，出售父親的所有美國(guó)房產(chǎn)，繳納完父親的美國(guó)遺產(chǎn)稅后，如果還有剩余歸自己。這樣操作也是王君現(xiàn)在的情況下，一種比較好的可行性操作辦法。這也需要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的遺囑驗(yàn)證法院（ProbateCourt）進(jìn)行驗(yàn)證，并且聘請(qǐng)美國(guó)當(dāng)?shù)刂莸穆蓭熯M(jìn)行遺產(chǎn)認(rèn)證。這樣做王君還會(huì)面臨高額的美國(guó)加州律師費(fèi)用和曠日持久的遺產(chǎn)執(zhí)行流程。”稅務(wù)專(zhuān)家表示。
　　他稱(chēng)，在海外置業(yè)要慎重考慮讓誰(shuí)去持有這些房產(chǎn)，如果王君父親當(dāng)年在美國(guó)置業(yè)的時(shí)候在當(dāng)?shù)爻闪⑿磐腥コ钟羞@些房產(chǎn)，并且將這些信托植入美國(guó)境外公司中。這樣父親未來(lái)百年后，可以通過(guò)贈(zèng)與兒子境外公司股權(quán)的形式，繞過(guò)美國(guó)遺產(chǎn)稅。
　　其次，他建議，海外投資，也不應(yīng)把財(cái)富都放在境外的房產(chǎn)上。而是可以通過(guò)大陸的人身保險(xiǎn)工具、公證遺囑、民事他益信托等工具巧妙的安排財(cái)富傳承，保障自己家庭成員的健康生活。
 
        來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)

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