蘋果是避稅大戶，蘋果公司是怎么做到的？

發(fā)布日期：2018-06-29 14:10 來源：未知

　　近年，跨國企業(yè)與個(gè)人紛紛熱衷在避稅天堂設(shè)立離岸信托公司架構(gòu)，主要基于兩大因素，一是避稅天堂相對(duì)寬松的金融監(jiān)管環(huán)境，為跨國企業(yè)與個(gè)人隱藏利潤資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)富傳承或資產(chǎn)配置提供了操作便利；二是避稅天堂免征資本利得稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅，令大量企業(yè)個(gè)人找到避稅的空間。如今，不少國家需要追回這些稅收損失，從而擁有更充足財(cái)力采取財(cái)政刺激措施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就像《全球金融賬戶信息交換標(biāo)準(zhǔn)CRS》的推行和實(shí)施，此舉將對(duì)離岸信托或離岸公司業(yè)務(wù)構(gòu)成新的巨大沖擊。 　　

監(jiān)管離岸機(jī)構(gòu)成共識(shí)

　　美國聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)總署（GAO）此前發(fā)布的一項(xiàng)調(diào)研報(bào)告顯示，在美國大的100家上市公司中，有83家通過在開曼群島、百慕大群島或英屬維爾京群島等避稅天堂設(shè)立離岸公司架構(gòu)轉(zhuǎn)移隱藏利潤財(cái)富，達(dá)到避稅目的。
　　負(fù)責(zé)撰寫這份報(bào)告的美國參議員卡爾·萊文（CarlLevin）預(yù)計(jì)，此舉每年給美國稅收帶來約1000億美元的損失。
　　“若這些稅收被追回，美國財(cái)政部將有更充足資金推動(dòng)財(cái)政刺激措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。”他認(rèn)為。為此，他多次督促美國參議院常務(wù)調(diào)查委員會(huì)介入對(duì)美國上市企業(yè)通過離岸信托（公司）進(jìn)行避稅的調(diào)查。
　　歐洲眾多大型跨國企業(yè)同樣借助離岸信托公司架構(gòu)轉(zhuǎn)移數(shù)千億美元的收入利潤，令歐盟面臨日益沉重的稅收流失壓力。
　　一位知情人士透露，在G20杭州峰會(huì)舉行期間，G20各國圍繞全球稅收發(fā)展動(dòng)向、深化國際稅收合作、加強(qiáng)稅收能力建設(shè)、合理運(yùn)用稅收政策工具、構(gòu)建國際稅收新秩序等話題開展深入溝通，一面增加國際稅收合作，包括消除稅收歧視、減少國際間雙重征稅等問題，推動(dòng)國際貿(mào)易與投資合作以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，一面則加強(qiáng)對(duì)稅收領(lǐng)域戰(zhàn)略性、宏觀性、機(jī)制性問題的研究，繼續(xù)推動(dòng)利潤轉(zhuǎn)移監(jiān)管和稅收情報(bào)交換的落實(shí)工作，打擊不合規(guī)的國際避稅行為。
　　“顯然，離岸機(jī)構(gòu)已經(jīng)被納入監(jiān)管的風(fēng)口浪尖。畢竟，不少國家需要追回這些稅收損失，從而擁有更充足財(cái)力采取財(cái)政刺激措施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。”這位知情人士表示。

蘋果是“避稅大戶”

　　所謂離岸信托公司架構(gòu)，主要是指非當(dāng)?shù)赝顿Y者在離岸法域，依照當(dāng)?shù)仉x岸公司法成立的，僅能在離岸區(qū)以外區(qū)域進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)的公司。世界主要的離岸公司注冊(cè)地包括BVI（英屬維爾京群島）、CaymanIslands（開曼群島）、毛里求斯、澤西島等，它們也被稱為“避稅天堂”。
　　令市場驚訝的是，蘋果公司竟然通過在愛爾蘭設(shè)立離岸公司，成功避稅約300億美元。
　　具體而言，2009年-2013年期間，蘋果公司通過在愛爾蘭注冊(cè)兩家離岸公司——蘋果銷售國際（ASI）與蘋果運(yùn)營國際（AOI），將歐洲、中東地區(qū)、非洲、印度、亞太地區(qū)的業(yè)務(wù)收入（約占蘋果總銷售收入的60%）紛紛轉(zhuǎn)入這兩家離岸公司賬戶，利用愛爾蘭的低稅率環(huán)境降低自身繳稅額度。
　　一位稅務(wù)專家分析稱，蘋果公司設(shè)立離岸公司能取得如此大的避稅效果，主要原因是抓住了美國與愛爾蘭的稅收政策盲點(diǎn)——按照愛爾蘭稅收政策規(guī)定，誰實(shí)際控制公司誰需要繳稅，跨境企業(yè)的子公司則不需向愛爾蘭當(dāng)局繳稅；美國稅收政策則規(guī)定，只有公司地址在美國的企業(yè)才需要繳稅。這意味著，蘋果公司通過在愛爾蘭設(shè)立離岸子公司歸集銷售收入與利潤，均無需向愛爾蘭與美國當(dāng)局繳納稅收。
　　“蘋果的做法，很快被眾多歐美大型跨國企業(yè)效仿。”他表示，相比美國約35%的企業(yè)所得稅率，開曼群島等避稅天堂基本免征所得稅，驅(qū)使這些企業(yè)都在避稅天堂設(shè)立離岸信托公司架構(gòu)，轉(zhuǎn)移大量收入與利潤。不少富豪也看到其中的甜頭，將巨額財(cái)富通過這些離岸信托公司架構(gòu)隱藏起來，規(guī)避個(gè)人所得稅。
　　有了解離岸架構(gòu)的業(yè)內(nèi)人士指出，通常企業(yè)先在開曼群島等避稅天堂設(shè)立離岸信托公司，再將企業(yè)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移到這些公司，由后者向全球業(yè)務(wù)分支機(jī)購取特許權(quán)使用費(fèi)，不斷轉(zhuǎn)移收入利潤達(dá)到避稅目的。但是，這種做法只要不存在貿(mào)易定價(jià)爭議，很難認(rèn)定其存在利潤轉(zhuǎn)移或稅基侵蝕行為，這需要各國重新協(xié)商新的國際貿(mào)易與稅收管理準(zhǔn)則，遏制看似“合理合規(guī)”的利潤轉(zhuǎn)移隱藏行為。

個(gè)人避稅更難監(jiān)管

　　在多位業(yè)內(nèi)人士看來，相比公司國際避稅行為，個(gè)人借助離岸信托機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移財(cái)富避稅現(xiàn)象更加難以監(jiān)管。
　　究其原因，不少個(gè)人富豪設(shè)立的離岸信托公司架構(gòu)更加復(fù)雜隱秘，往往通過找人代持公司股份或擔(dān)任離岸公司高管等方式，隱藏實(shí)際出資人的信息與具體財(cái)富數(shù)額，從而達(dá)到財(cái)富轉(zhuǎn)移隱藏與避稅目的。相比而言，公司的避稅行為往往可以通過其資金流向進(jìn)行追溯。
　　多家參與離岸信托服務(wù)的機(jī)構(gòu)人士直言，當(dāng)前很難判斷全球富豪通過離岸信托公司架構(gòu)，究竟隱藏了多少財(cái)富。但有一個(gè)業(yè)內(nèi)相對(duì)流行的數(shù)據(jù)是，這筆財(cái)富規(guī)模絕不低于萬億美元。
      隨著CRS的推行落實(shí)，不排除相關(guān)國家會(huì)聯(lián)合行動(dòng)，針對(duì)個(gè)人富豪利用離岸信托公司轉(zhuǎn)移隱藏巨額財(cái)富加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管。

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