注冊中國香港公司轉讓境內公司股權，六大問題要清楚！

發(fā)布日期：2019-02-27 14:05 來源：未知

許多注冊了中國香港公司的朋友們往往都會涉及到股權轉讓方面的問題，隨著CRS的落實，金融監(jiān)管更為嚴格，對于股權轉讓的相關法律、稅務問題，眾多企業(yè)經(jīng)營者也愈發(fā)關注。今天，我們就一起來看一看，中國香港公司轉讓境內公司股權時，應該注意哪些問題？
1.中國香港公司轉讓其持有的境內公司的股權，就其轉讓所得是否需要在中國香港繳納利得稅呢？
根據(jù)中國香港《稅務條例》，利得稅的課稅范圍為，任何人士，包括法團、合伙業(yè)務、受托人或團體，在中國香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務獲得于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港的應評稅利潤（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外)，均須納稅。
中國香港公司轉讓其持有的境內公司的股權所得收入，實則來源于中國大陸，非來源于中國香港，也非于中國香港產(chǎn)生，因此，不適用中國香港的利得稅。
2.那么，該中國香港公司是否因此就不用繳稅了呢？
中國香港不征利得稅，不代表內地不征所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（下稱“《企業(yè)所得稅法》”）第三條第三款的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。因此，該中國香港公司（也就是非居民企業(yè)）轉讓其持有的境內公司的股權是要繳稅的。（自此段始，論述適用于包括但不限于中國香港公司。）
3.應該繳多少稅？
《企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。同時，該法第二十七條第五款規(guī)定，本法第三條第三款規(guī)定的所得符合減稅和免稅的條件。緊接著，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（下稱“《企業(yè)所得稅法實施條例》”）第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，經(jīng)過一系列的演繹，我們了解到該中國香港公司轉讓其持有的境內公司A的股權按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.計稅基礎是什么？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得。所謂財產(chǎn)凈值，是指是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
5.應該怎么繳稅？
這絕對是一個好問題。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)【2009】3號）（下稱“3號文”）第三條的規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
也就是說，股權受讓方，也即款項支付方，具有企業(yè)所得稅的扣繳義務。因此，股權受讓方務必要記得在股權轉讓協(xié)議中明確該等所得稅的義務承擔問題。否則，等到稅局找上門，可就啞巴吃黃連嘍。
6.不繳稅會有什么后果？
這是個比較勇敢的問題！有扣繳義務人的股權受讓方自然首當其沖，失職之責自不待言。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)仍逾期未交的，申報納稅所在地主管稅務機關查實該非居民企業(yè)在中國境內其他收入項目及其支付人，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。
看完以上6個問題，相信大家對于中國香港公司股權轉讓都有了一定的了解。如果大家還有不明白的地方，歡迎來我司咨詢，我們的資深顧問將悉心為您解答。

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