風險提示 | 匯算清繳，漸行漸近（內附案例）

發布日期：2019-07-11 17:33 來源：晉昇國際

2019年，轟轟烈烈的個人所得稅改革步伐正大步邁進，新的個稅法實施以來，專項附加扣除等政策深入人心，為大家所熟知。

但是，我們需要提醒您的是，目前仍有一項改革措施尚未啟動，這項措施在新的個稅法及其實施條例中已有提及，但是相關操作細則目前尚未出臺。這項政策關系到大部分的自然人納稅群體，甚至改變了我們幾十年來個稅申報的習慣，個稅申報方式不再局限于傳統的代扣代繳。這一項改革內容即個人所得稅的匯算清繳。

為了及時應對2020年個稅匯算清繳來臨，我們將給你陸續帶來一些關于個稅匯算清繳的訊息，從專業的角度與您一起共同預判和防范匯算清繳中可能產生的風險，根據您個人財富情況為您提供專業客觀的咨詢與規劃，共同應對個稅的匯算清繳，在確保個人納稅合規性基礎上，實現最大程度的節稅。

對于個稅匯算清繳，我們特別提醒您關注以下幾個方面：

這里是一個基礎概念。在以前的個人所得稅法的規定下，其申報方式為支付方代扣代繳，按月或者按次扣繳個稅，在這類申報方式下，納稅人本人不再需要匯算清繳。

新的個稅法下，對于居民個人取得的綜合所得（包括工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得等四類所得），要求按年合并后匯總繳納個稅，如果有扣繳義務人、先由扣繳義務人在支付所得時候按月或者按次預扣預繳稅款，到次年可由納稅人對上年度取得的所得進行匯算清繳，多退少補。

簡言之，納稅人如有扣繳義務人、先由扣繳義務人預先扣繳稅款；到了年底，納稅人再合并一年的綜合所得后計算全年的應納稅款，多退少補，這就是個稅的匯算清繳概念。

小貼士：個稅改革后，個人所得稅的所得范圍包括以下九類：

不是。目前來說，匯算清繳只針對居民個人取得的四項綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、特許權使用費所得、稿酬所得等四類所得）進行。其他所得類型（除經營所得），一般仍由扣繳義務人代扣代繳完畢。

匯算清繳的表述主要針對居民個人。但請注意，如果您是非居民個人，在特定情形下也需要在次年6月30日或離境之前辦理納稅申報，這一特定情形主要指“扣繳義務人未扣繳稅款”，因此實踐中，需要非居民個人尤其關注應稅收入的扣繳義務人按月或者按次代扣代繳情況。

如果ABC公司和培訓機構D作為扣繳義務人按照規定按月對其代扣代繳個稅，ROY無需進行匯算清繳；如果扣繳義務人沒有代扣代繳，例如培訓機構沒有就其講課費代扣代繳個稅，則Roy應當在次年6月30日或者離境前辦理自行申報。

應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。也就是說，對于2019年您取得綜合所得（工資薪金、勞務報酬、特許權使用費、稿酬等四類），如果您需要匯算清繳，那么請您于2020年3月1日至6月30日辦理。

其一：對于只取得一項工資薪金所且一年內雇傭單位維持不變的自然人納稅人來說，匯算清繳一般較為簡單，甚至可能不需要匯算清繳（因為扣繳義務人每月為其預扣預繳個稅，導致可能預扣預繳的個稅合計與全年應納稅額一致，不再需要多退少補）。

其二：對于取得多類所得、多處所得包括境外所得、雇傭單位變化較多、預繳稅款不足或者需要退稅的自然人納稅人來說，建議應在專業機構的指導下進行匯算清繳，防止出現計算錯誤或者判斷錯誤的情況，避免不必要的風險。

其三：高凈值人群取得的所得。根據我們的觀察，這類人群所得類型和來源地多樣，所得金額較大，邊際稅率較高，匯算清繳后補稅的風險較大，為了確保匯算清繳的準確性和合規性，建議務必由專業機構——晉昇國際或撥打400-8330866進行咨詢，我們將為您提供匯算清繳的提前規劃和合理預判，準確計算稅款，最大化產生節稅效應，防止風險產生。

關于個稅的匯算清繳，這次就與您分享到這里，我們相信，后續還會有更加詳細的操作規定陸續出臺，我們會密切關注后續的細則發布，并與您分享我們關于匯算清繳的一些觀察與思考。

希望與您進行進一步互動，讓我們一起迎接漸行漸近的個人所得稅匯算清繳時代。

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